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答:随着经济的不断发展,行业之间的竞争压力越来越大,为了能够使自己不被淘汰,且占据市场的一定份额,很多情况下,企业不得不进行一些价格退让,以便促成交易达成。
形形色色的价格退让,衍生出一部分会计处理及税务处理的问题,今天我们主要探讨几种方式的选择与处理,来和大家分享这些关于折扣与折让的小细节。
一:销售退回
销售退回,是指企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
会计处理中,企业在发生销售业务时按照确认的售价确认销售收入和税额。在发生销售退回时,冲减之前确认的销售收入和税额。
实务中,发生销售退回,做一笔当初确认收入和结转成本的红字分录(相反分录)冲销即可。
确认收入:
借:应收账款 A
贷:主营业务收入 B
应交税金-应交增值税-销项税额 C
货物退回:红冲分录:
借:应收账款 -A
贷:主营业务收入 -B
应交税金-应交增值税-销项税额 -C
相反分录:
借:主营业务收入 B
应交税金-应交增值税-销项税额 C
贷:应收账款 A
政策依据:
根据《增值税专用发票使用规定》规定,发生销售退回的,应由购货方主管税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》,购货方作进项税额转出处理,销货方开具红字专用发票,作销项负数处理。
二:现金折扣
现金折扣是一种鼓励购买者快速支付他们账单的价格给予的折扣,例如,2/10,1/20,n/30(即10天内付款,货款折扣2%;20天内付款,货款折扣1%;30天内全额付款)
会计处理中,现金折扣按照折扣前的金额确认销售收入并进行账务处理,因客户享受现金折扣少收的款项计入财务费用。
在实务中,现金折扣一般不予抵减增值税。
比如:旺旺公司,2018年6月销售一批狗粮,不含税售价10000元,由于客户提前付款,享受折扣1000元。会计处理如下:
确认收入:
借:应收账款11600
贷:主营业务收入10000
应交税费-应交增值税(销项税额)1600
提前付款:
借:银行存款10600
财务费用1000
贷:应收账款11600
结转成本分录略
税务处理中,按照折扣前的金额确认增值税申报基数。开票时,同样按照折扣前的销售额开具增值税发票。
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